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Zusammenfassung
  • Diese Dissertation untersucht strategische Interaktionen zwischen der unternehmerischen Steuerfunktion und der Steuerdurchsetzung. Die Berücksichtigung strategischer Interaktionen ist wichtig, da sich Ergebnisse ändern können, sobald beide Seiten auf die Handlungen der jeweils anderen reagieren; die Identifikation dieser Reaktionen ist daher entscheidend für das Verständnis und die Bewertung realer Effekte. Vor dem Hintergrund eines zunehmend umkämpften Steuerumfelds setzen politische Entscheidungsträger nationale und internationale Instrumente ein, um das Steueraufkommen zu erhöhen und die Effizienz von Betriebsprüfungen zu verbessern. Gleichzeitig implementieren Unternehmen Maßnahmen zum Management steuerlicher Risiken, um rechtliche Unsicherheit und Steuerstreitigkeiten zu bewältigen, und greifen dabei zunehmend auf spezialisierte interne und externe Experten zurück. Vor diesem Hintergrund nutzen die Studien dieser Dissertation spieltheoretische Modelle, um die Auswirkungen steuerpolitischer Instrumente sowie unternehmerischer Maßnahmen zum steuerlichen Risikomanagement auf unternehmerische Steuerergebnisse und die Effizienz von Betriebsprüfungen zu analysieren. Studie (A) untersucht, wie eine verstärkte Steuerdurchsetzung durch eine Erhöhung oder Spezialisierung des Prüfungspersonals sowie durch den Einsatz verbesserter Prüfungstechnologien die Steuerplanung von Unternehmen und die Effizienz von Betriebsprüfungen beeinflusst. Studie (B) analysiert, unter welchen Bedingungen Joint Tax Audits bei grenzüberschreitenden Transaktionen multinationaler Unternehmen zustande kommen und wie solche Prüfungen die Steuerzahlungen von Unternehmen und die Effizienz von Betriebsprüfungen beeinflussen. Studie (C) untersucht die Rolle externer Streitexperten, die Informationen strategisch aufbereiten und präsentieren, um Steuerbehörden zu überzeugen, und analysiert die wechselseitigen Effekte dieser Streitexperten und unternehmensinterner Steuertechnologie auf die Beilegung von Steuerstreitigkeiten. Studie (D) untersucht, wie eine verbesserte Dokumentation und der Einsatz interner Überwachungsexperten Nachlässigkeiten (die ungenaue Aufbereitung von Unterlagen in Steuerstreitfällen) mindern und Rechtsstreitigkeiten verhindern können. Die Ergebnisse bieten wertvolle Erkenntnisse für politische Entscheidungsträger, Steuerbehörden und Unternehmen hinsichtlich der Wirkung steuerpolitischer Instrumente und unternehmerischer Maßnahmen zum steuerlichen Risikomanagement und verdeutlichen die Mechanismen, die unbeabsichtigte Ergebnisse hervorrufen können. Darüber hinaus liefern die theoretischen Ergebnisse testbare Vorhersagen und bilden damit eine fundierte Grundlage für zukünftige empirische Analysen in diesem aufstrebenden Forschungsfeld.
Abstract
  • This dissertation investigates strategic interactions between the corporate tax function and tax enforcement. Considering strategic interactions is important because outcomes can change once both sides respond to each other’s actions, and recognizing these reactions is essential for understanding and evaluating real-world effects. Amid increasingly contested tax environments, policymakers implement national and international instruments to strengthen tax revenue collection and improve audit efficiency. At the same time, firms adopt tax risk management practices to navigate legal uncertainty and tax disputes, increasingly relying on specialized internal and external experts. Against this backdrop, the studies of this dissertation employ game-theoretic models to analyze the effects of tax policy instruments and corporate tax risk management practices on tax audit efficiency and corporate tax outcomes. Study (A) examines how strengthening tax enforcement by increasing the number or specialization of enforcement staff and improving tax audit technologies affects corporate tax planning and tax audit efficiency. Study (B) investigates under what circumstances joint tax audits in cross-border transactions of multinational firms arise and how such audits influence firms’ tax payments and tax audit efficiency. Study (C) scrutinizes the role of external controversy experts, who strategically prepare and present information to persuade tax authorities, and explores the interdependent effects of controversy experts and firms’ tax technology on dispute resolution. Study (D) analyzes how improving documentation and employing internal monitoring experts can mitigate sloppiness (i.e., the inaccurate preparation of supporting information during tax disputes) and prevent litigation. The results offer valuable insights for policymakers, tax authorities, and corporate taxpayers on the effects of tax policy instruments and corporate tax risk management practices, highlighting mechanisms underlying unintended consequences. Moreover, the theoretical results provide testable predictions and thereby offer a rigorous foundation for future empirical analyses in this emerging field.
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